篇一：关于行政事业单位内部控制的内涵
ACCOUNTINGLEARNING关于行政事业单位内部控制的思考戴竹云
湖南省新化县安全生产监督管理局摘要：关于行政事业单位内部控制的思考是以提高行政事业单位财务管理，优化行政事业单位内部发展，实现行政事业单位“适时”发展为目的的。在现代化建设中，行政事业单位内部控制更多的是依靠自我约束和“自律”，以现代经济管理中的内部控制理论为依据，不断地强化行政事业单位内部控制，优化财政管理，以满足和适应现代化经济环境下改革和创新发展需求。关键词：行政事业单位；内部控制；思考行政事业单位内部控制的建设在近年来取得了良好的成效，内部控制体系越来越健全，功能性和实效性也越来越强，有效地提高行政事业单位资金管理效率和管理水平，为行政事业单位发展创造更多的可能性。但客观来讲，受一些主客观因素的影响，行政事业单位在内部控制工作中依然存在诸多的问题，制约其工作效率和工作效果。对此，下面就围绕行政事业单位内部控制的思考提出几个方面的思路。法取得有效发展的关键。二是，会计核算不规范，资产家底不清。行政事业单位内部控制是基于行政事业单位发展的实际情况和客观规律发展的，也就是说内部控制必须是为行政事业单位良性发展服务的，需要有健全的会计系统，需要科学、合理、全面的内控信息为依据，从而发挥内部控制的约束和监督作用。但是，目前仍有不少单位会计核算存在不规范、不科学的地方。1.原始凭证管理不规范。如：收据不合理、开票单位与领购单位不符、票据记录的经济业务与实际经济活动事项不符等等。2.账务核算处理不规范。如：核算混乱，结余科目不完整、不全面等。3.固定资产管理混乱。如：使用的资产未入账、同单位资产调拨、转移未办理相关的手续、业务等。三是，内部审计和监督机制不健全、不完善。客观来讲，内部审计和监督机制是内部控制工作能够具体展开和贯彻、落实的依据，也是内部控制制度中至关重要的一个部分，在日常内部管理工作中，需要严格遵循内部审计的客观要求，展开具体的内部控制工作，只有这样才能有效地保障内部控制的科学性、合理性。但是，部分行政事业单位关于内部审计和监督机制的建设方面还存在明显滞后，对内部会计控制制度认识欠缺。1.缺乏健全、完善的内部会计控制制度。2.部分单位尽管已经初步形成相对完善的内部会计控制制度，但在实际工作过程中缺乏重视度，导致内部会计控制制度浮于表面，造成国有资产的大量流失。3.缺乏科学的责任机制。当内部会计制度的缺乏、失效造成一定的经济损失时，难以将责任落实到具体、落实到个人，更多的是追究直接领导和主要责任人的责任，在这种情况下，不仅影响到直接领导和主要责任人的工作积极性，同时也不利于相关人员思想认知的提高和岗位意识的提升。不利于内部控制工作统一、协调、全面、综合的发展。是内部管理的一部分，是内部管理人员的工作要点，与行政事业单位管理阶层意义不大。这就导致部分行政事业在招聘内部管理人员时，要求比较低。在实际内部控制工作过程中，对内控认识不透，内部控制管理理念落后，责任意识淡薄，缺乏主动性，严重影响和限制内部控制作用和价值的发挥。(二)现行授权机制容易造成内控失效缺乏相对独立的内控机制，导致内部控制更多的是服务于“个人意志”，缺乏公平性、透明性和严肃性。如：在内部管理中，内部管理人员受单位领导管理，内部控制“意志”在很大程度上取决于领导者的意识，内控行为和内控思想受控于管理层，严重影响了内部控制的监督约束权，使内部控制沦为管理层的工具，缺乏实际意义。(三)相关政策不到位，会计监督乏力在多元化、多样化的经济环境下，国家对内部控制制度方面做出了巨大的调整和规定，但目前来讲，仍缺乏具有可参考、操作性的内控制度和监督制约措施。一、行政事业单位内部控制中存在的问题内部控制作为内部管理的一部分，是行政事业单位财务管理的有效手段，内部控制的好坏直接关系和影响到行政事业单位发展的效能和职能。在当前经济环境下，行政事业单位就内部控制方面虽然取得了良好的呈现，但总体而言还是存在以下几个方面的问题：一是，内控环境薄弱，内控意识淡薄。基于行政事业单位的特殊性，关于其发展更多的是侧重生产经营方面，内部管理意识淡薄。1.行政事业单位管理阶层缺乏内部控制理念，内部控制意识薄弱，对内部控制缺乏更为深刻、全面的认识，认为内控管理只是财务管理的事情，只是会计人员的事情。导致其在内部管理过程中还存在一定误区和片面性。2.内控环境薄弱。内控意识是内控环境的一部分，而内部环境是内控意识的承载，内控环境则包括：内控制度、内控体系、内控意识等等，缺乏良好的内控环境也是内部控制无三、关于行政事业单位内部控制的思考行政事业单位加强内部控制必须要树立发展观念，结合行政事业单位发展的实际情况，从根本出发，使内部控制满足行政事业单位发展需求和市场客观需求。(一)树立现代化的内控理念，不断强化内控意识二、行政事业单位内部控制的难度(一)管理理念落后，责任意识淡薄在实际工作过程中，要明确认识内部控制的作用和价值，真正树立采取会计工作和内部控制意识，不断强化全员参与性，优化行政事业单位内部控制制度的建设和内部人员内控理念的创新和内控意识的强化，以全面提高内部人员对内部控制的认识，进一步的优化内部管理结构，明确内部工作责任制，将内部控制贯彻、落实到实处、到根本，以提升内部人员工作积极性，增强其岗位责任感，在营造一个良好的内部控制环境的同时发挥内部控制的作用，突显出内部控制的实效性。(二)加强对会计人员专业化水平和综合素质的培养
下转(第227页)关于内部控制，部分行政事业单位对其认识和了解不够深入，认为内部控制只Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.225ACCOUNTINGLEARNING表1：内部控制建设调查部门工作职能主要工作制度主要工作环节业务名称工作目标工作范围工作内容业务流程图工作业务风险点风险控制措施表2：内部控制建设调查主要工作业务名称主要工作业务工作环节名称岗位名称工作目标工作范围工作内容业务流程图工作业务风险点风险控制措施表3：内部控制建设调查岗位名称主要工作业务业务名称工作目标工作范围工作内容业务流程图工作业务风险点具体风险控制措施中存在的风险点，对照现有风险控制措施，从而发现此项业务内控管理中的漏洞。表2，从具体业务各个工作环节入手，通过工作岗位、工作目标、工作范围、工作内容、工作流程图的定位，查找工作环节中存在的风险点，对照现有风险控制措施，从而发现此工作环节内控管理中的漏洞。表3，从具体工作岗位入手，梳理出此工作岗位承担的具体工作，包括各具体工作目标、工作范围、工作内容、业务流程图，查找此岗位中存在的风险点，对照现有风险控制措施，从而发现此工作岗位中内控管理的漏洞。通过收集整理各部门发现三类表中的各种漏洞，制定对应的管控措施，从而做到有制度完善制度，无制度出台相应制上接(第225页)度，推动各项人防工作内控制度全覆盖。(三)实行岗位责任制，发挥内外监督机制作用在具体工作实践中，针对具体工作业务和各个工作环节，合理设置工作岗位，明确每个岗位的工作职责、权限，针对每位上岗人员签署岗位责任状，加强各岗位之间的相互监督，做到“内部牵制”，使得不相容岗位能够起到分离制约的作用。以岗位定人员，针对不同岗位配备的不同工作人员，加强培训力度，保证配备的人员符合岗位要求，责任落实到人，达到事事有人负责的目标；对关键岗位实现定期岗位轮换制度，在保证工作合法合规的基础上不断锤炼人员工作能力。同时定期进行人员的综合考核、奖优罚劣，以保证内部控制制度的严格执行。内外监督是《内部控制规范》的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的保障机制。在人防单位建立一个相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价，同时结合财政、审计等部门监督检查工作之机，外聘会计师事务所对内部控制设计和运行的有效性进行评价，针对各类发现的问题提出建议，并及时进行相应的整改，从而助推内控工作全面开展。财参考文献：《关于开展行政事业单位内部控制[1]基础性评价工作的通知》，财政部.《关于开展2017年度行政事业单位[2]内部控制报告编报工作的通知》，财政部.[3]许俊.事业单位内控建设存在的问题与建议[N].财会信报，2014(7).会计人员的专业化水平和综合素质直接反映了会计工作的水平和效果，在实际要求上，行政事业单位要重视对会计人员自身发展的定位，不断加强会计人员专业化知识的学习，提升会计人员的工作经验和工作水平，使其更好地满足和适应岗位要求。除此之外，还需要加强对内部审计人员的培训，除了实行持岗上证以外，还应当鼓励审计机关采取“以审代训”、联合审计等多种审计，不断强化审计人员的业务能力，优化审计资源，提升审计监督职能和审计工作的整体效能。(三)建立健全、完善的内部审计和监督机制的审计部门，提高审计工作的有效性和监管性，有效避免审计工作流于形式。2.加强审计监督，强化内部会计控制，充分发挥内部会计控制作用，既能避免行政事业单位内部违法、违纪现象的发生，又进一步的促进行政事业单位良性、健康、可持续的发展。(四)建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究制内部控制作为行政事业单位内部管理的一部分，建立完善的内部控制制度，对于优化行政事业内部管理，强化管理质量和效率，控制风险，防止危机、违法现象的发展，实现行政事业单位健康发展而言都具有重要的意义。财参考文献：[1]马雯镜.关于行政事业单位内部控制管理的思考[J].财会学习，2017(22)：236-237.[2]张莹.关于加强行政事业单位内部控制管理的思考[J].现代经济信息，2017(6).陈伟.关于行政事业单位[3]穆冬枚，内部控制的现状与思考[J].会计师，2009，No.104(5)：82-82.1.保障审计工作的独立性和公平性。结合审计工作的基本性质，建立相对独立1.发挥内部会计控制的约束作用，保证内部会计制度的公平性、公允性、客观性。2.建立客观、健全、完善的内部会计制度考评体系和激励机制，保证会计人员的客观性和会计工作的客观性，进而保证内部控制工作的客观性。四、结束语Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.227
篇二：关于行政事业单位内部控制的内涵
行政事业单位内部控制研究
近年来,行政事业单位的财务管理,伴随着公务卡结算制度、国库集中支付制度、政府采购制度等一系列财政体制改革的进行日趋完善。这些体制改革的实施,在很大程度上规范了行政事业单位内部的财务管理,有效的提高了其经济活动中的合法性。与此同时,随着改革的进行与社会公众监督管理意识的加强,许多行政事业单位在各方面也面临着挑战,在其内部控制方面也逐渐暴漏出了一系列问题,例如内部控制环境薄弱、制度不健全、缺乏监管、信息沟通不畅、内控执行力不强等。从目前的建设发展水平来看,还有一部分行政事业单位在内部控制建设方面生搬硬套,导致单位内控建设理论脱离实际,内部控制形同虚设。
这些问题都容易导致财政资金的流失浪费,也在单位的财务管理中存在相当大的风险隐患。财政部于2012年12月颁布《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下及文章正文中都简称为《规范》),并要求从2014年1月1日正式开始实施。行政事业单位内部控制受到财政部领导的高度重视,一场内部控制风暴正席卷行政事业单位。本文正是基于这样的背景,通过理论的学习,选取某市X局作为案例,结合其实际情况,分析了其内部控制的现状及存在的问题,并针对问题进行研究,提出对其内部控制的优化以及完善的建议。
在此过程中,本文采用了文献分析法、实地调查法、案例分析法,定性与定量相结合等多种研究方法,并引入内部控制基础性评价指标评分表,制定量化依据,使得出的结论及完善建议更具有说服力。本文意在通过理论及案例实践的分析,为行政事业单位内部控制丰富案例资源,为以后相关学者研究提供新的方法,同时抛砖引玉以期对其他行政事业单位有所借鉴。本论文一共分为六部分,各部分的研究结构和内容如下:第一部分是文章的导论,介绍了行政事业单位内部控制的背景和意义,研究方法与框架,研究的创新与不足。第二部分是文献综述,包括国内外文献综述和文献评述。
第三部分是行政事业单位内部控制理论分析,介绍了内部控制的内涵及演变,行政事业单位内部控制的必要性和可行性,我国行政事业单位内部控制现状。第四部分结合实际案例,对某市X局基本情况、内控情况简介,对其单位层面和业务层面的内控现状和问题进行分析,同时对其评价与监督现状及存在的问题进行分析。第五部分是针对上述问题分析,评估风险并对某市X局内部控制单位层面及
业务层面的优化及完善提出建议。第六部分是本文的总结。
根据上述研究,得出研究结论并提出政策建议。
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